En México, la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la venta de automóviles y camiones usados depende fundamentalmente de quién es el vendedor. La ley establece una distinción clara entre las transacciones realizadas por particulares y aquellas efectuadas por empresas o personas físicas con actividad empresarial.
De manera general, la venta de un vehículo usado entre particulares está exenta del pago de IVA. Por otro lado, cuando una empresa o una persona física que tributa en el régimen de actividad empresarial vende un vehículo usado, esta operación sí está sujeta al 16% de IVA.
Venta entre Particulares: Exención del IVA
El fundamento legal para la exención del IVA en la venta de autos y camiones usados entre particulares se encuentra en el Artículo 9, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Dicho artículo establece que no se pagará el impuesto en la enajenación de bienes muebles usados, a excepción de los vendidos por empresas.
Para efectos de esta ley, un «particular» se refiere a una persona física que no realiza actividades empresariales. Por ejemplo, un asalariado, un profesionista que presta servicios por honorarios o una persona en el régimen de arrendamiento que vende su vehículo personal no está obligado a cobrar ni a enterar el IVA por dicha transacción.
Venta por Empresas y Personas Físicas con Actividad Empresarial: Gravamen del 16%
Cuando el vendedor es una persona moral (una empresa) o una persona física con actividad empresarial y profesional, la venta de un vehículo usado sí causa IVA a la tasa general del 16%. En este escenario, el vendedor debe desglosar el impuesto en la factura (CFDI) correspondiente y enterarlo al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Se considera que el vehículo forma parte de los activos de la empresa o de la actividad empresarial de la persona física, y su venta se considera un acto de comercio gravado por la ley.
Régimen Especial para la Compraventa de Vehículos Usados
Existe un régimen especial que beneficia a las empresas y personas físicas con actividad empresarial que se dedican a la compraventa de vehículos usados. Este esquema, contemplado en el Artículo 27 del Reglamento de la Ley del IVA, les permite calcular el impuesto no sobre el precio total de venta, sino sobre la utilidad obtenida en la operación.
¿Cómo funciona este régimen?
- Compra a un particular: El comerciante de autos usados adquiere un vehículo de una persona física que, al no ser empresa, no le traslada el IVA en la venta.
- Cálculo del IVA sobre la utilidad: Al momento de vender ese vehículo, el comerciante calculará el 16% de IVA únicamente sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición del auto.
Ejemplo Práctico:
Este mecanismo permite que la carga fiscal sea más equitativa, ya que el impuesto se aplica únicamente sobre el valor agregado por el intermediario.
Consideraciones Adicionales sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Es importante no confundir el IVA con el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Aunque la pregunta se centra en el IVA, es relevante mencionar que la venta de un vehículo usado también puede generar obligaciones de ISR para las personas físicas.
- Exención: Existe una exención para la ganancia obtenida en la venta de bienes muebles (incluidos los automóviles) que no exceda de 3 Unidades de Medida y Actualización (UMAs) anuales.
- Ganancia gravable: Si la ganancia por la venta supera dicho monto, el excedente se considera un ingreso gravable para efectos del ISR. La ganancia se determina restando el costo de adquisición (ajustado por la depreciación y la inflación) al precio de venta.
Se recomienda a los contribuyentes, tanto particulares como empresas, asesorarse con un contador para determinar correctamente sus obligaciones fiscales tanto de IVA como de ISR al momento de vender un vehículo usado y emitir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) correspondiente.
