Resúmen Integral de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026

La RMF 2026 no solo es una compilación de reglas; es el manual de operación del sistema tributario mexicano. Este año, el enfoque de la autoridad se centra en la omnipresencia digital y la interoperabilidad de datos.

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I. Disposiciones Generales y Medios de Contacto

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1.1. Buzón Tributario y Medios de Comunicación

La autoridad refuerza la importancia de la comunicación electrónica. Según la Regla 2.2.7., los contribuyentes deben habilitar el Buzón Tributario registrando y validando tanto un correo electrónico como un número de teléfono celular.

• Fundamento: Regla 2.2.7.

• Consecuencia: El incumplimiento se considera una infracción en términos del artículo 86-C del CFF, lo que bloquea trámites de saldos a favor.

1.2. Representación Legal y e.firma

Se mantiene la facilidad para que las personas físicas que tributen en regímenes específicos puedan utilizar la «e.firma portable». Sin embargo, la Regla 2.2.10. especifica que para la renovación de certificados de sello digital (CSD) de personas morales, el representante legal debe contar con una firma electrónica vigente y sin inconsistencias en su situación fiscal.

II. Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)

La facturación electrónica sigue evolucionando. Este año, la vigilancia sobre el flujo de efectivo y la materialidad es crítica.

2.1. Plazos para la Cancelación de Comprobantes

Un punto que genera fricción constante es la cancelación. La Regla 2.7.1.47. establece que la cancelación de los CFDI deberá realizarse a más tardar en el mes en el que se deba presentar la declaración anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el que se expidió el comprobante.

• Excepción: La Regla 2.7.1.34. permite la cancelación de CFDI de ejercicios anteriores siempre que se presente la declaración complementaria correspondiente dentro del mes siguiente a la cancelación.

2.2. El CFDI Global y Público en General

Para aquellos que operan con el público en general, la Regla 2.7.1.21. detalla los requisitos del CFDI global. Se enfatiza que las operaciones deben constar en comprobantes simplificados y el CFDI global debe incluir el folio de cada uno de ellos. Se mantiene la facilidad de emitirlo de forma diaria, semanal o mensual.

2.3. Complemento Carta Porte (CCP) 3.1

La Regla 2.7.7.1.1. confirma que el uso del Complemento Carta Porte es obligatorio para amparar el transporte de mercancías en territorio nacional. Para 2026, desaparece cualquier periodo de «no aplicación de multas».

• Fundamento Adicional: La Regla 2.7.7.2.8. especifica las reglas de llenado para el transporte dedicado, permitiendo simplificar la emisión cuando se trata de un mismo cliente y trayectos recurrentes.

III. Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

3.1. Salida del Régimen por Incumplimiento

La Regla 3.13.34. es tajante: los contribuyentes que omitan presentar tres o más declaraciones mensuales en un año calendario, consecutivas o no, o no presenten su declaración anual, dejarán de tributar en el RESICO.

• Importante: La autoridad los migrará automáticamente al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales o al Régimen General, según corresponda, y no podrán regresar al RESICO (Regla 3.13.6.).

3.2. Facilidad de e.firma para RESICO

A pesar de la rigidez, la Regla 3.13.24. otorga una última oportunidad para quienes inician actividades: tendrán hasta el último día del mes siguiente a aquel en que inicien actividades para obtener su e.firma, sin perder los beneficios del régimen en ese primer periodo.

IV. Instituciones y Eventos Especiales: FIFA 2026

Dado que 2026 es año mundialista, la RMF dedica el Título 13 a las facilidades fiscales para los organizadores de la Copa Mundial de la FIFA.

• Regla 13.1.: Establece que los residentes en el extranjero que presten servicios directamente relacionados con el evento no se considerarán con establecimiento permanente en México, bajo condiciones específicas de registro ante el SAT.

• Regla 13.5.: Define el procedimiento para la devolución del IVA a turistas extranjeros que realicen compras de mercancías que salgan del país, con procesos simplificados en las ciudades sede (CDMX, Guadalajara, Monterrey).

V. Plataformas Digitales y Retenciones

5.1. Esquema de Retenciones

La Regla 12.2.1. señala que las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas para servicios de hospedaje o transporte, deben efectuar la retención de ISR e IVA sobre el total de los ingresos percibidos por las personas físicas.

5.2. Declaración Informativa de Servicios Digitales

Según la Regla 12.1.4., los prestadores de servicios digitales residentes en el extranjero sin establecimiento en México deben presentar trimestralmente la información sobre el número de servicios u operaciones realizadas con receptores ubicados en territorio nacional.

VI. Seguridad Social y Nómina (Relación SAT-IMSS)

6.1. Timbrado de Nómina y su Deducibilidad

Para que los pagos por salarios sean deducibles, la Regla 2.7.5.1. exige que los pagos de cuotas obrero-patronales al IMSS coincidan con lo reportado en los CFDI de nómina. La autoridad utilizará herramientas de inteligencia artificial para detectar discrepancias entre el salario diario integrado (SDI) reportado al IMSS y el salario base de cotización reflejado en el recibo de nómina.

6.2. Facilidad para corregir CFDI de Nómina

La Regla 2.7.5.6. otorga una facilidad para que aquellos patrones que hayan cometido errores en el timbrado de nómina durante el ejercicio 2025, puedan corregirlos mediante la emisión de nuevos CFDI a más tardar el 28 de febrero de 2026, cancelando los previos.

VII. Anexos Fundamentales

Para una operación contable impecable, no pierdas de vista estos anexos actualizados en la resolución:

• Anexo 1: Formas oficiales de declaraciones.

• Anexo 8: Tarifas aplicables a pagos provisionales y retenciones (ajustadas por inflación 2025).

• Anexo 24: Contabilidad Electrónica (especificaciones técnicas de los archivos XML).

Conclusión y Estrategia IAContable

La Resolución Miscelánea Fiscal 2026 nos confirma que la autoridad tiene el control total de la data. Como profesionales, nuestra labor es la prevención. Un error en una clave de unidad en el CFDI o un retraso en la renovación de la e.firma en RESICO puede tener consecuencias financieras desproporcionadas.

¿Qué sigue para ti?

1. Realiza un precierre fiscal revisando tus CFDI contra el repositorio del SAT.

2. Verifica la vigencia de las e.firmas de tus clientes y representantes legales.

3. Asegúrate de que el domicilio fiscal sea «Localizado», según los parámetros de la Regla 2.1.2.

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