Deducción de Activos Intangibles 2026: Requisitos y Estrategias

Deducción de Activos Intangibles: Requisitos y Estrategias para 2026

En una economía cada vez más digitalizada, la inversión en activos intangibles —como software, patentes, marcas y gastos preoperativos— se ha vuelto un pilar para la competitividad. Sin embargo, su deducibilidad representa uno de los puntos de mayor escrutinio por parte de la autoridad fiscal en 2026, debido a la dificultad inherente para demostrar su materialidad.

1. Clasificación Fiscal: ¿Gasto o Inversión?

Para efectos fiscales, no todo lo «invisible» se deduce igual. La LISR distingue tres categorías principales de activos intangibles bajo el concepto de «Inversiones» (Art. 32):

• Gastos Diferidos: Activos incorpóreos que permiten reducir costos de operación, mejorar la calidad de un producto o servicio por un periodo limitado (ej. contratos de explotación).

• Cargos Diferidos: Aquellos que reúnen las características anteriores pero su beneficio es por un periodo ilimitado (ej. marcas, a menos que tengan vigencia definida).

• Gastos Preoperativos: Erogaciones realizadas antes de que la empresa inicie sus actividades comerciales, destinadas a la investigación o el desarrollo de productos.

2. Tasas de Amortización para 2026

La deducibilidad de estos activos no se realiza en un solo ejercicio, sino a través de la amortización anual. Los porcentajes máximos autorizados se mantienen bajo vigilancia estricta:

• Gastos Preoperativos: 10% anual.

• Gastos Diferidos: 5% anual.

• Regalías y Asistencia Técnica: 15% anual (con énfasis en la retención de impuestos si el proveedor es extranjero).

• Software y Herramientas Digitales: Generalmente clasificados como gastos diferidos (5%) o activos fijos dependiendo de su integración en el equipo de cómputo (30%).

3. El Reto de la Materialidad: La «Prueba de Existencia»

Dada la naturaleza no física de estos activos, el SAT ha intensificado los requisitos de materialidad para 2026. Para que una deducción sea procedente, ya no basta con el CFDI; se requiere un expediente de soporte que incluya:

1. Contratos Fehacientes: Contratos con fecha cierta y cláusulas específicas sobre la transferencia de derechos.

2. Entregables Tangibles: Reportes de implementación, manuales de uso, bitácoras de desarrollo o capturas de pantalla de las plataformas en funcionamiento.

3. Beneficio Económico: Documentación que demuestre cómo la adquisición del intangible generó o generará ingresos gravables para la organización.

4. Valuación Especializada: En el caso de adquisición de marcas o patentes entre partes relacionadas, es indispensable contar con un estudio de precios de transferencia o un peritaje de valuación.

4. Software y Propiedad Intelectual en la Era de la IA

Para este ejercicio, el desarrollo de herramientas propias (software «in-house») debe tratarse con especial cuidado. Los sueldos de los desarrolladores y los costos de infraestructura en la nube destinados a crear un nuevo activo digital deben capitalizarse como inversión en lugar de mandarse directamente al gasto corriente, siempre que el desarrollo tenga una vida útil superior a un ejercicio.

Consideración Final sobre el Crédito Mercantil

Es fundamental recordar que el Crédito Mercantil (Goodwill), derivado de la compra de un negocio por un precio superior a su valor contable, sigue siendo no deducible para efectos de la LISR en México, a pesar de su relevancia en las normas de información financiera (NIF).

Recomendación: Antes de aplicar cualquier porcentaje de amortización, se sugiere realizar un inventario de activos intangibles y verificar que cada uno cuente con su respectivo CFDI de adquisición y la documentación que acredite que el activo está siendo efectivamente utilizado en la generación de ingresos.